Osztrák ÁFA – Mehrwertsteuer
Ausztriában a forgalmi adó (ÁFA, Mehrwertsteuer) rendszer többféle adókulcsot alkalmaz a különböző termékekre és szolgáltatásokra. A legfontosabb adókulcsok a 20%-os normál adókulcs, valamint a 10%-os és 13%-os kedvezményes adókulcsok. Ebben a cikkben áttekintjük, mely esetekben alkalmazhatók ezek a kedvezményes kulcsok, és milyen feltételek vonatkoznak rájuk.
Normál adókulcs: 20%
A 20%-os normál adókulcs a legtöbb termékre és szolgáltatásra vonatkozik Ausztriában. Ez a standard adókulcs, amelyet alapértelmezésként alkalmaznak, kivéve ha a törvény másként rendelkezik.
Kedvezményes adókulcsok: 10% és 13%
10%-os kedvezményes adókulcs:
Szálláshely szolgáltatás: A berendezett lakó- és hálóhelyiségekben történő szálláshely-szolgáltatás, valamint az ezzel rendszeresen együtt járó mellékszolgáltatások (pl. fűtés) a 10%-os áfakulcs alá tartoznak. Ez vonatkozik mind a szállodai, mind a magánszobakiadásra, de nem vonatkozik a konferenciatermek biztosítására, amelyek a normál adókulcs alá esnek.
Kempinghelyek bérbeadása: A kempinghelyek bérbeadása szintén a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik, feltéve, hogy az ajánlott szolgáltatásokért egységes használati díjat számítanak fel.
Élelmiszerek és egyéb termékek: Az élelmiszerek, fagylalt, néhány ital (pl. víz, tej és tejalapú italok), valamint könyvek és újságok szállítása, saját fogyasztása és behozatala szintén a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik. A mellékszolgáltatások, mint a csomagolás és szállítási költségek is ezen az adókulcson adóznak.
Lakáscélú ingatlanok bérbeadása és haszonbérlete: A lakáscélú ingatlanok bérbeadása és haszonbérlete, a működési költségekkel együtt, kivéve a fűtési költségeket, a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik. Az üzlethelyiségek vagy garázsok bérbeadása nem tartozik ide.
Személyszállítás: A közlekedési eszközökkel történő személyszállítás, kivéve a légi járműveket, a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik, ha a fő cél a személyek szállítása. Az olyan szórakoztató és sporttevékenységeket nyújtó szolgáltatások, mint a rafting vagy a nyári bobpálya, a normál adókulcs alá esnek.
Hulladékkezelés: A hulladékkezelés és a szennyvíz, valamint hulladék elszállítása a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik.
Kórházi bevételek: A nem közjogi testületek vagy nonprofit szervezetek által üzemeltetett kórházi bevételek szintén a 10%-os áfakulcs alá tartoznak.
Gyógyszerek: A gyógyszerek értékesítése (szállítások, közösségi beszerzések és importok) a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik. Az orvostechnikai eszközök viszont továbbra is a normál 20%-os áfakulcs alá tartoznak.
Javítási szolgáltatások: A kerékpárok, cipők, bőráru, ruházat és háztartási textíliák (pl. ágynemű, asztalterítők, párnahuzatok vagy függönyök) javítása a 10%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik, ha a javításhoz használt anyagra eső díjrész kevesebb, mint a javítás teljes díjának 50%-a.
13%-os kedvezményes adókulcs:
Élő állatok és növények: Az élő állatok (kivéve a vágásra nem szánt lovakat), növények, tűzifa, állateledel, műalkotások és antikvitások szállítása, saját fogyasztása és behozatala a 13%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik.
Műalkotások: A műalkotások szállítása a 13%-os kedvezményes áfakulcs alá tartozik, ha az alkotó vagy annak jogutódja biztosítja, vagy egy vállalkozó biztosítja, aki nem viszonteladó, vagy egy viszonteladó (műkereskedő), aki lemondott a különbözeti adózásról.
Kulturális szektor: A színházi és zenei előadások, múzeumi szolgáltatások, film- és cirkuszi előadások, rádiós vállalkozások szolgáltatásai a 13%-os kedvezményes áfakulcs alá tartoznak, amennyiben nem közigazgatási szervek vagy nonprofit szervezetek végzik.
Uszodák és termálkezelések: Az uszodák és termálkezelések bevételei, beleértve a szaunaüzemet, a 13%-os kedvezményes áfakulcs alá tartoznak.
| Adókulcs (%) | Alkalmazási terület | Megjegyzések |
|---|---|---|
| 20% | Normál adókulcs | A legtöbb termékre és szolgáltatásra vonatkozik |
| 10% | Szálláshely szolgáltatás | Ide tartozik a szállodai, vendéglátóhelyi és magánszobakiadás, kivéve a konferenciatermek biztosítása |
| 10% | Kempinghelyek bérbeadása | Egységes használati díj szükséges |
| 10% | Élelmiszerek, fagylalt, italok | Kivételek: néhány ital, mint víz, tej és tejalapú italok |
| 10% | Könyvek és újságok | |
| 10% | Lakáscélú ingatlanok bérbeadása és haszonbérlete | Kivéve a fűtési költségeket és az üzlethelyiségek vagy garázsok bérbeadását |
| 10% | Személyszállítás | Kivéve légi járművek és szórakoztatást, sporttevékenységet nyújtó szolgáltatások |
| 10% | Hulladékkezelés | Beleértve a szennyvíz és hulladék elszállítását |
| 10% | Kórházi bevételek | Nem közjogi testületek vagy nonprofit szervezetek által |
| 10% | Gyógyszerek | Orvosi törvény hatálya alá tartozó gyógyszerek |
| 10% | Javítási szolgáltatások | Kerékpárok, cipők, bőráru, ruházat és háztartási textíliák javítása |
| 13% | Élő állatok, növények | Kivéve a vágásra nem szánt lovakat |
| 13% | Tűzifa, állateledel | |
| 13% | Műalkotások, antikvitások | Az alkotó vagy jogutódja biztosítja, vagy különbözeti adózással érintett |
| 13% | Kulturális szektor | Színházi és zenei előadások, múzeumi szolgáltatások, film- és cirkuszi előadások, rádiós vállalkozások |
| 13% | Uszodák és termálkezelések | Beleértve a szaunákat is |
Ezt a táblázatot teljes képként is le tudod tölteni, ide kattintva:
Megosztás:
